|
|
In deze nieuwsbrief: |
|
|
|
|
|
|
Stemmen met de voeten - praktische handleiding voor de emigrant (2) |
|
 Vorige maand las u in onze nieuwsbrief welke stappen u moet nemen bij emigratie met of zonder behoud van onroerend goed. Deze maand gaan we in op emigratie van een onderneming met een beperkte aansprakelijkheid.
Bedrijfsmigratie binnen de EU
Ondernemers die binnen de EU hun bedrijf willen verhuizen, kunnen op grond van Europese wetgeving zonder fiscale afrekening hun bedrijf elders voortzetten. Dat ging tot voor kort niet zonder slag of stoot. Een arrest van 19 maart dit jaar gaf de doorslag.
In onderhavige zaak verhuisde een melkveehouder zijn bedrijf van Nederland naar Duitsland. De belastinginspecteur stelde dat de omvang van de onderneming, de afstand tot de oude locatie en de kring van afnemers dusdanig veranderd waren dat er sprake was van een nieuwe onderneming. De Hoge Raad verwierp deze argumenten en stelde dat de identiteit van een onderneming doorslaggevend is. Zolang die gelijk blijft mag de onderneming onder voorwaarden de stakingswinst en herinvesteringsreserves meenemen naar het buitenland.
De Europese Commissie heeft de Nederlandse regering op 18 maart formeel verzocht haar wetgeving zodanig aan te passen, dat ondernemers die hun bedrijf willen verplaatsen hierin niet fiscaal belemmerd worden. Dergelijke exitheffingen zijn in strijd met de vrijheid van vestiging binnen de EU.
Bedrijfsmigratie buiten de EU
Wanneer u uw onderneming in geheel of gedeeltelijk overbrengt naar een buiten de EU gelegen land, dan is er op basis van artikel 3.60 Wet IB 2001 in de meeste gevallen sprake van staking. In andere woorden, voor de wet houdt u op een ondernemer te zijn. Subjectief gezien wordt de onderneming weliswaar voortgezet, maar daar voorziet de wet niet in. Uitzonderingen kunnen gemaakt worden op basis van artikel 3.61 Wet IB 2001 voor bijvoorbeeld artiesten en internetbedrijven, maar in de meeste gevallen zal u moeten afrekenen over de waarde van uw onderneming inclusief stille reserves, fiscale reserves en goodwill.
.
|
|
|
|
Terug naar boven >> |
|
|
|
|
|
|
|
Het bankgeheim in het post-UBS tijdperk |
|
|
|
 Twee weken geleden stemde het Zwitserse parlement alsnog in met een wijziging van het Zwitsers-Amerikaanse belastingverdrag waarmee de UBS-overeenkomst ondanks het wettelijk bankgeheim toch doorgang kan vinden. Hiermee is de uitwisseling van bankgegevens met de Amerikaanse belastingdienst (IRS) een feit. Komt hiermee ook een einde aan het Zwitsers bankgeheim?
Niet waterdicht
Het is niet de eerste keer dat het bankgeheim wordt opgeheven voor inlichtingendiensten. Zo geldt het bankgeheim bij voorbaat al niet voor tegoeden met een bewezen criminele herkomst. Voor een maffiabaas biedt Zwitserland niet meer privacy dan enig ander land zonder bankgeheim. Ook werd in de jaren '90 op deze grond het bankgeheim opgelicht voor het traceren van verduisterde Joodse tegoeden.
Wel is het de eerste keer dat Zwitserland haar bankgeheim oplicht voor niet strafrechtelijke, maar civiele-juridische gronden, namelijk belastingontduiking. Bovendien is de lichtzinnigheid waarmee dit gebeurt, aan de hand van een lijst van de Amerikaanse fiscus, opmerkelijk.
De spin in het web
Als men zich afvraagt hoe het zo ver heeft kunnen komen dat de regering van een soevereine staat haar eigen wetten omzeilt en de wil van het volk negeert, hoeft men niet verder te kijken dan de veroorzaker van dit alles, de UBS bank.
De UBS bank is niet alleen de grootste bank in het land van herkomst, maar ook één van de grootste investerings bankiers van de VS. Zwaar getroffen door haar eigen wanpraktijken voorafgaand aan de crisis, ontving de bank royale steun van zowel de Zwitserse als de Amerikaanse regering. Deze laatste hielp de bank twee maal uit de brand. Allereerst met de bailout onder Bush, en indirect via de bailout van verzekeraar AIG. Ook onder Obama blijft de bank royale steun ontvangen; niet voor niets had zij voor 800 miljoen dollar bijgedragen aan Obama's presidentiële campagne.
Maar de relatie tussen de bank en de Obama regering is er eentje van geven en nemen. Toen begin 2009 bleek dat de bank actief had bijgedragen aan de belastingontduiking van enkele van haar Amerikaanse cliënten werd zij voor het blok gezet. Of gegevens overhandigen, of aangeklaagd worden voor belastingfraude. De bank koos voor het eerste, en viert de recente uitkomst in Zwitserland als een overwinning.
Uitzondering
De uitkomst van de zaak is een structurele schikking met de Amerikaanse regering die gevolgen heeft voor de toekomst. Zo kan de IRS op grond van het nieuwe belastingverdrag keer op keer nieuwe verzoeken doen om overhandiging van bankgegevens bij vermoedens van belastingontduiking. In andere woorden, voor Amerikanen geldt het Zwitsers bankgeheim niet meer. Maar voor Nederlanders?
Zolang als de Zwitserse regering geen gelijksoortige wijzigingen maakt in andere belastingverdragen is de privacy van niet-Amerikaanse cliënten nog altijd gegarandeerd. Een garantie die overigens met de streep van een pen kan worden gewijzigd wanneer dat opportuun is voor Zwitserse politici.
Nasleep
Over de UBS-zaak is het laatste woord nog niet gesproken. De Zwitserse bevolking hecht een sterke waarde aan haar privacy-wetgeving en onafhankelijkheid. Toegeven aan een buitenlandse mogendheid doet hier grote afbreuk aan. Diverse belangengroeperingen hebben zich in de strijd geworpen, en er bestaat gerede kans dat de beslissing van de regering hetzij via de rechter, hetzij via een referendum alsnog wordt teruggedraaid.
Voor 4500 Amerikaanse cliënten van de UBS komt dat te laat. Maar ja, dan hadden ze maar niet moeten bankieren met zo'n louche bank. |
|
|
Terug naar boven >> |
|
|
|
|
|
|
Interne verdeeldheid over werkkostenregeling
|
|
|
 De werkkostenregeling, één van de belangrijkste maatregelen die genomen zijn door scheidend minister van financiën Jan Kees de Jager, leidt tot veel verwarring en zelfs onenigheid tussen het ministerie van financiën en de belastingdienst. De nieuwe regeling gaat in op 1 januari 2011.
Onder de regeling vervallen zo’n 27 onbelaste vergoedingen die een werkgever mag verstrekken aan diens personeel. In plaats daarvan komt er een forfait waarmee werkgevers een bedrag van maximaal 1,5% van de loonsom van hun werknemer belastingvrij mogen besteden aan zaken als reiskosten, bedrijfskleding, tomtoms en macbooks. Directe verstrekkingen in natura vallen eveneens onder de nieuwe regeling.
Bestedingen boven de 1,5% zijn onderhevig aan een eindheffing van 80%. De auto van de zaak en verstrekking van woonruimte vallen buiten de nieuwe regeling.
Verwarring
Zoals wel vaker het geval is met ingrijpende wetswijzigingen duurt het vele jaren en honderden rechtszaken voordat de grenzen van de wet min of meer helder zijn. Maar de werkkostenregeling is net als de nieuwe successiewet wel heel erg open voor debat. Zo zegde een medewerker van de belastingdienst op een congres van de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs laatst toe dat intermediaire kosten (zoals de kosten van de auto van de zaak) ook onder de werkkostenregeling via een vaste vergoeding konden worden gecompenseerd. Het ministerie van financiën weerspreekt dit. In reactie laten zij weten dat vaste vergoedingen voor intermediaire kosten niet mogelijk zijn.
Gelukkig krijgen ondernemers drie jaar de tijd om de kat uit de boom te kijken. Voor de jaren 2011, 2012 en 2013 mag u kiezen of u gebruik maakt van de nieuwe regeling of toch nog even vasthoudt aan het huidige regime van vergoedingen en verstrekkingen.
|
|
|
Terug naar boven >> |
|
|
|
|
|
|
|
Emiraten hervinden focus |
|
|
|
 Zoals breed uitgemeten in de media is Dubai hard getroffen door de crisis, vooral het onroerend goed heeft het te ontgelden. gehad Maar de crisis heeft een gouden randje. Dubai is opeens een stuk normaler, minder hype en minder mensen. De files zijn nagenoeg verdwenen, taxi's zijn er in overvloed, de huur en koopprijzen zijn realistischer. De wat grandiozere plannen zijn voor onbeperkte termijn uitgesteld en de gestarte projecten worden afgerond.
Ook zijn de autoriteiten zich weer wat meer bewust van wat de Emiraten zo aantrekkelijk maakt: makkelijk zaken doen, een ongeëvenaarde lifestyle en geen belastingen natuurlijk. De geplande BTW is van de baan en er zijn plannen om de 50% minimum bezitseis voor lokale vennootschappen (dus buiten de freezone) te verlagen naar 20 of 30%. Ondertussen concurreren de freezones met het meest aantrekkelijke zakelijke klimaat. Gemeen hebben de freezones dat 100% buitenlands eigendom mogelijk is. Waar Curacao de E-zone faciliteiten tegen hoge prijzen én 2% vpb biedt, komt u in Dubai goedkoper en echt belastingvrij uit.
Het meest nog profileert het emiraat Ras al Khaimah zich met de term "ondernemersparadijs". Ras al Khaimah heeft maar liefst twee concurrerende freezones. Beiden bieden de mogelijkheid er een industrieel, commercieel of dienstverlenend bedrijf te vestigen. De freezondes hebben scherp geprijsde fees voor specifieke vergunningen, jaarhuur en visums voor werknemers. Daarnaast moet er een kapitaalstorting gedaan worden op een locale bankrekening voor dat de vennootschap geactiveerd kan worden. In de dienstverleningscategorie worden er bovendien gedeelde kantoorruimtes aangeboden, zodat de ondernemer bijvoorbeeld een bureau tot zijn beschikking heeft. Dit drukt de kosten van het huurcomponent aanzienlijk.
Dezelfde opties kent de freezone in het mini- buuremiraat van Dubai: Ajman. Deze freezone is zo mogelijk nog ondernemervriendelijker. Hun credo luidt dat, mits alle vereiste documenten zijn aangeleverd de business in één dag "up and running" moet kunnen zijn.
In alle freezones geldt dat hoe groter het oppervlak dat u huurt, des te meer visums u kunt aanvragen. Een freezone-vennootschap met één of twee visums is de ideale manier om de locale markt te verkennen; als het bevalt is een latere uitbreiding eenvoudig.
Een vestiging in de emiraten leent zich ideaal om processen te outsourcen naar een zero-tax jurisdictie; een financiële backoffice, klantenservice, een inkooporganisatie voor het verre oosten of een verkooporganisatie gericht op India, om maar een paar mogelijkheden te noemen. Met een dienstverleningslicense van een freezone kan de vennootschap ook lokaal diensten verlenen.
Voor het opzetten van een freezone company zijn minimaal twee bezoeken vereist, het eerste voor het oprichten van de vennootschap, en het tweede voor het verkrijgen van het visum. Wij kunnen u bij beide assisteren door te zorgen dat alle documenten door de juiste autoriteiten gelegaliseerd en in orde zijn, en door de afspraken zo te plannen dat nog tijdens uw eerste bezoek de vennootschap opgericht wordt, de bankrekening geopend s en het visumproces gestart wordt. Een visum wordt toegekend door de federale overheid, ter verkrijging van het visum moet u of de werknemer in kwestie terugkomen voor een tweede bezoek. Ook hier kunnen we u bij assisteren door zorg te dragen dat de juiste documenten aangeleverd worden en de afspraken strak gepland staan zodat het bezoek in een minimaal tijdsbestek kan worden afgerond. |
|
|
Terug naar boven >> |
|
|
|
|
|
|
|
Activiteiten Kalender |
|
|
Volg ons website (sectie ‘Agenda’) om op de hoogte zijn van onze activiteiten. Hieronder een selectie van wat er de komende maand te gepland staat:
26 Augustus, Nederland: SEMINAR over TAX PLANNING
In samenwerking met Paritax International Tax Advisors organiseren wij op donderdag 26 augustus weer een middagseminar over tax planning. Het programma is interessant voor iedere ondernemer en consultant die meer wil weten over structurele belastingbesparingen via Cyprus en Dubai.
Datum: donderdag 26 augustus 2010 om 14.00 uur
Locatie: Rondweg 11d 8091 XA Wezep
Het programma ziet er als volgt uit:
14.00 Kennismaking/koffie
14.15 Introductie
14.30 Tax planning: de principes en de uitgangspunten
15.00 Tax planning via Cyprus en Dubai
15.30 Pauze
16.00 Nieuwe fiscale wetgeving & anti-ontwijkingsmaatregelen en hoe hierop in te springen
17.00 Discussie en vragen
17.30 Sluiting.
Het seminar is gratis toegankelijk. Uiteraard wordt er koffie, thee, koekjes, drankjes en snacks geserveerd en is er na afloop voldoende tijd voor al uw persoonlijke vragen. Indien u wilt deelnemen aan dit seminar, mail dan naar seminar@freemontgroup.com.
Het daaropvolgende seminar staat gepland op 21 september.
|
|
|
|
Terug naar boven >> |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
